注意！小规模纳税人税率变化后，这样申报！

1%征收率开票、申报

4个要点

要点一

纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

要点二

2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）

比如：

3月份开具了一份增值税普通发票，含税金额40.4万元。

则：

不含税销售额=含税销售额/（1+1%）=40.4/1.01=40万元

应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元

账务处理：

借：银行存款 40.4万元

贷：主营业务收入 40万元

应交税费-应交增值税 0.4万元

要点三

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。

要点四

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

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